虚增营收和净利润，思科瑞上市头年即财务造假，为何铤而走险？

一笔虚构的检测业务，两笔提前确认和不当确认的收入，思科瑞（688053.SH）在2022年通过财务造假虚增营收近千万、虚增利润总额超700万元，如今换来一纸“戴帽”的罚单。

9月19日晚间，思科瑞发布公告称，公司收到四川证监局下发的《行政处罚事先告知书》，因涉嫌财务造假等情形，公司股票将被上交所实施其他风险警示。

思科瑞于9月22日停牌一天，9月23日起复牌，股票简称变更为“ST思科瑞”。

调查结果显示，思科瑞2022年年度报告共计虚增营业收入996.04万元，虚增利润总额700.54万元，分别占公司同期营业收入2.03亿元及利润总额1.07亿元的4.16%和6.56%。

今年4月，思科瑞发布《成都思科瑞微电子股份有限公司关于前期会计差错更正及定期报告更正的公告》，对之前作出的虚假记载内容予以更正，这也让其财务造假手段进一步浮出水面。

根据《行政处罚事先告知书》，记者注意到，思科瑞的具体财务造假手法主要有三种：

首先，虚构销售业务。

2022年12月，思科瑞虚构一笔与四川赛狄信息技术股份公司（下称“赛狄信息”）336.65万元的检测业务，在未收到待检货物且未真实开展检测业务的情况下，安排人员生成对账单并利用与赛狄信息相关工作人员私人关系加盖对方公章，导致思科瑞2022年分别虚增销售收入和利润总额336.65万元、318.81万元。

其次，提前确认收入。

2022年9月，思科瑞在尚未向客户佳缘科技股份有限公司（下称“佳缘科技”）交付检测货物且未经佳缘科技确认对账单的情况下确认收入，导致思科瑞2022年分别虚增收入和利润总额246.93万元、203.7万元。

再次，不当确认收入。

思科瑞与佳缘科技于2022年9月签署的两笔结算合同出现了重大争议，争议部分涉及合同金额412.46万元，佳缘科技于2022年10月、11月发现检测问题后向思科瑞提出异议。在2022年末，前述合同结算金额存在较大争议。但思科瑞在明知存在前述争议情况下仍确认收入，导致思科瑞2022年分别虚增销售收入和利润总额412.46万元、178.03万元。

公开资料显示，思科瑞总部位于成都，2022年登陆科创板上市，系独立第三方军用电子元器件可靠性检测服务提供商。公司主营军用电子元器件可靠性检测服务和军用设备及分系统的环境可靠性试验服务等，下设西安环宇芯微电子有限公司、江苏七维测试技术有限公司、陕西海测电子技术服务有限公司、海南国星飞测科技有限公司四家子公司。

从已查明的事实来看，思科瑞的财务造假问题主要集中2022年，也就是公司登陆科创板上市的头一年，牵涉到赛狄信息（四川赛狄，872496）和佳缘科技（301117.SZ）两家已上市公司。有意思的是，三家公司的注册地均位于成都市郫都区高新区。

记者梳理发现，佳缘科技同思科瑞一样，都是在2022年登陆A股上市，两家公司还都入股了商业航天产业创新中心（海南）有限公司。

也正是在2022年，在对佳缘科技的业务中，思科瑞通过提前确认和不当确认收入，一度使其成为公司的第三大客户。

根据思科瑞首次披露的2022年年报，公司第三大客户正是佳缘科技，该公司系2021年的新增客户。思科瑞彼时表示，“随着客户自身业务规模的需要，与公司的检测业务规模增加，（佳缘科技）2022年成为公司前五大客户”。