罕见跨境监管协同！普华永道香港同意赔偿中国恒大股东10亿港元

4月23日，香港证监会称，与罗兵咸永道会计师事务所（以下简称“罗兵咸永道”，即普华永道香港）就中国恒大集团（中国恒大，3333.HK，已退市）2019年及2020年的虚假财务报表达成向股东赔偿10亿港元的协议。

同日，香港会财局（会计及财务汇报局）就恒大审计对罗兵咸永道处以3亿港元罚款及6个月执业限制，并对其两名前注册负责人合计共处100万港元罚款。

罗兵咸永道当日声明，针对香港监管机构相关调查结果，罗兵咸永道并未承认相关责任或同意其结论。

在此之前，中国证监会、中国财政部已分别对普华永道中天会计师事务所作出处罚。受访律师表示，香港监管机构本次处罚标志着内地与香港跨境证券监管协作进入实质性深水区。对于投资者保护而言，10亿港元赔偿池的设立也提供了一个相对高效的救济样本。

香港证监会：达成协议最符合恒大独立少数股东利益

香港证监会4月23日称，已与罗兵咸永道达成协议，罗兵咸永道同意预留10亿港元，以向中国恒大的合资格独立少数股东作出赔偿。

根据协议，香港证监会与罗兵咸永道同意在不承认任何法律责任的基础上，有关事宜将完全并最终得到解决，且香港证监会不会对罗兵咸永道采取任何进一步行动，前提是罗兵咸永道必须履行协议的条款。

香港证监会断定，中国恒大2019财年及2020财年的经审核年度收入，分别被夸大了人民币2139亿元或44.79%及人民币3502亿元或69.03%。

在2019财年及2020财年，罗兵咸永道是中国恒大的核数师，而普华永道中天会计师事务所则协助罗兵咸永道对中国恒大的财务报表进行审计。

尽管罗兵咸永道并不承认下述事项，但香港证监会认为罗兵咸永道：在担任中国恒大的核数师期间，牵涉入披露《证券及期货条例》第277条所指的虚假或具误导性的资料；在对中国恒大的2019财年及2020财年的财务报表进行审计期间，没有维持核数师的独立性；在审计规划、执行审计程序及处理审计违规事项方面，没有抱持充分和专业的怀疑态度；没有设计并执行有效的实地视察，以确定物业的建造及交付状况，从而作出适当的收入确认；主动默许中国恒大管理层操纵审计样本及实地视察的行为，致使提前确认收入一事遭到隐瞒；没有充分核实相关证明文件及记录的准确性。

本着为股东争取赔偿的最终目标，香港证监会断定，与罗兵咸永道达成协议，是最符合中国恒大独立少数股东的利益，而根据该协议，已预留10亿港元，以通过由独立管理人监督的程序，分发予该等独立少数股东作为赔偿。

香港证监会提醒，中国恒大的独立少数股东及其中介机构应保存涉及该公司股份的交易记录，以便就赔偿提出申索。中介机构亦应向这些股东提供合理协助，以便他们提出申索。

香港会财局：恒大集团审计缺失尤为恶劣

香港会财局也于4月23日就罗兵咸永道及其两名前合伙人兼注册负责人张肇昌、周世强，在罗兵咸永道就恒大审计中涉及的失当行为，对其作出处分。恒大审计包括恒大集团审计、恒大物业审计、恒大汽车审计。

罗兵咸永道为恒大集团于2009年上市时的申报会计师，自该公司上市起至2023年年初一直担任该公司的集团核数师。罗兵咸永道担任该等恒大审计中每一项审计的核数师，并就相关综合财务报表发出无保留审计意见。

香港会财局发现该核数师于恒大审计中存在多项严重审计缺失，尤以恒大集团审计为甚：该核数师促成及助长管理层虚增该集团呈报利润及流动性的失当行为；在审计风险加剧的情况下未行使专业怀疑态度；审计独立性出现重大缺失；在没有获得充分适当的审计证据和在某些明知缺乏相关证据的情况下，仍出具无保留审计意见。通过无保留审计意见的出具，该核数师未对该集团的重大错报质疑，最终令该集团得以呈报具误导性及扭曲的财务报表。同时，会财局亦发现罗兵咸永道与恒大集团审计相关的管治及监控控制存在重大缺陷。